Źródło: http://ksiegowosc.infor.pl/
Kto jest uprawniony do korzystania z ulgi?
Podatnik posiadający status osoby niepełnosprawnej:
- osoba, która posiada ważne orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu lekkim, umiarkowanym, lub znacznym, wydane przez organy orzekające
- Decyzję o przyznaniu renty z tytułu częściowej lub całkowitej niezdolności do pracy, renty szkoleniowej lub socjalnej
- Orzeczenie o niepełnosprawności, wydane na podstawie przepisów, w przypadku, gdy osoba nie ukończyła 16 r.ż. lub orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez odpowiedni organ na podstawie przepisów z 31 sierpnia 1997 r.
Podatnik mający na utrzymaniu osobę z niepełnosprawnością - tzn. dzieci własne czy przysposobione, współmałżonka, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbów, rodziców własnych lub męża, rodzeństwo, ojczyma, macochę, zięcia czy synową. Ulga przysługuję, gdy dochód osoby z niepełnosprawnością w roku podatkowym nie przekracza kwoty 9.120 zł (wlicza się również dochody zwolnione z opodatkowania). W przypadku, gdy obydwoje rodziców łoży na utrzymanie dziecka, każdemu przysługuje prawo do odliczeń (nawet, jeśli nie są razem) w wysokości faktycznej poniesionych wydatków. W przypadku kosztów objętych limitem kwotowym, każdemu z rodziców przysługuje odrębny limit.
Co można odliczyć?
Wydatki na cele rehabilitacyjne i cele ułatwiające czynności życiowe możemy podzielić na dwie grupy:
- Wydatki limitowane, – w których, podatnik może odliczyć poniesione faktycznie koszty do określonego odgórnie limitu
- Wydatki nielimitowane – można odliczyć całość faktycznie poniesionych kosztów
Do wydatków limitowanych zaliczamy:
- Decyzję o przyznaniu renty z tytułu częściowej lub całkowitej niezdolności do pracy, renty szkoleniowej lub socjalnej
- Orzeczenie o niepełnosprawności, wydane na podstawie przepisów, w przypadku, gdy osoba nie ukończyła 16 r.ż. lub orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez odpowiedni organ na podstawie przepisów z 31 sierpnia 1997 r.
Podatnik mający na utrzymaniu osobę z niepełnosprawnością - tzn. dzieci własne czy przysposobione, współmałżonka, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbów, rodziców własnych lub męża, rodzeństwo, ojczyma, macochę, zięcia czy synową. Ulga przysługuję, gdy dochód osoby z niepełnosprawnością w roku podatkowym nie przekracza kwoty 9.120 zł (wlicza się również dochody zwolnione z opodatkowania). W przypadku, gdy obydwoje rodziców łoży na utrzymanie dziecka, każdemu przysługuje prawo do odliczeń (nawet, jeśli nie są razem) w wysokości faktycznej poniesionych wydatków. W przypadku kosztów objętych limitem kwotowym, każdemu z rodziców przysługuje odrębny limit.
Co można odliczyć?
Wydatki na cele rehabilitacyjne i cele ułatwiające czynności życiowe możemy podzielić na dwie grupy:
- Wydatki limitowane, – w których, podatnik może odliczyć poniesione faktycznie koszty do określonego odgórnie limitu
- Wydatki nielimitowane – można odliczyć całość faktycznie poniesionych kosztów
Do wydatków limitowanych zaliczamy:
- Opłacenie przewodników osób niewidomych, które posiadają I lub II grupę inwalidzką oraz osób z niepełnosprawnością ruchową, które są zaliczane do I grupy – odliczenie nie może przekroczyć 2,280 zł w roku podatkowym
- Utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie rehabilitacji zawodowej – skorzystać z tej ulgi mogą osoby posiadające grupy inwalidzkie jak powyżej, a kwota również nie może przekraczać 2,280 zł
- Używanie samochodu osobowego stanowiący własność lub współwłasność osoby z niepełnosprawnością, która posiada I lub drugą grupę inwalidztwa lub podatnika, na którego utrzymaniu są dzieci, które nie ukończyły 16 r.ż., a trzeba je koniecznie przewozić na niezbędne zabiegi rehabilitacyjno-lecznicze. Tu również kwota nie może przekroczyć 2,280 zł.
- Zakup leków – odliczyć można kwotę, która stanowi różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista zaleci stosowanie przez osobę z niepełnosprawnością leków na stałe lub czasowo.
Do nielimitowanych wydatków możemy zaliczyć:
- Adaptację i wyposażenie mieszkań i budynków mieszkalnych do potrzeb osób z niepełnosprawnością
- Przystosowanie pojazdów mechanicznych do osoby z niepełnosprawnością
- Zakup, naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych, niezbędnych do rehabilitacji oraz łatwiejszego funkcjonowania w życiu codziennym (nie wlicza się sprzętu gospodarstwa domowego)
- Zakup materiałów szkoleniowych i wydawnictw, które są niezbędne i wynikają z potrzeb osoby z niepełnosprawnością
- Odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym, pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych, pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz zabiegi rehabilitacyjne
- Opiekę pielęgniarską w domu podczas przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób z niepełnosprawnością i I grupą inwalidztwa
- Opłacenie tłumacza języka migowego
- Kolonie i obozy dzieci i młodzieży z niepełnosprawnością oraz dzieci osób z niepełnosprawnością do 25 roku życia
- Konieczny, odpłatny przewóz zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne osoby z niepełnosprawnością karetką transportu sanitarnego lub osoby zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa oraz dzieci z niepełnosprawnością do lat 16 (również innym środkiem transportu)
- Płatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych, a także na koloniach i obozach dzieci i młodzieży z niepełnosprawnością lub dzieci osób z niepełnosprawnością do 25 r.ż.
Co uprawnia do skorzystania z ulgi?
Z tego odliczenia skorzystać może podatnik, który uzyskał przychody opodatkowane skalą podatkową lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, poniósł wydatki kwalifikujące się na cele rehabilitacyjne lub na cele ułatwiające wykonywanie czynności życiowych, które nie zostały dofinansowane ze środków: ZFRON, ZFA, PFRON, NFZ, ZFŚS czy innych instytucji. Jeśli wydatki były sfinansowane częściowo to odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi kosztami, a kwotą sfinansowaną lub zwróconą.
- Utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie rehabilitacji zawodowej – skorzystać z tej ulgi mogą osoby posiadające grupy inwalidzkie jak powyżej, a kwota również nie może przekraczać 2,280 zł
- Używanie samochodu osobowego stanowiący własność lub współwłasność osoby z niepełnosprawnością, która posiada I lub drugą grupę inwalidztwa lub podatnika, na którego utrzymaniu są dzieci, które nie ukończyły 16 r.ż., a trzeba je koniecznie przewozić na niezbędne zabiegi rehabilitacyjno-lecznicze. Tu również kwota nie może przekroczyć 2,280 zł.
- Zakup leków – odliczyć można kwotę, która stanowi różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista zaleci stosowanie przez osobę z niepełnosprawnością leków na stałe lub czasowo.
Do nielimitowanych wydatków możemy zaliczyć:
- Adaptację i wyposażenie mieszkań i budynków mieszkalnych do potrzeb osób z niepełnosprawnością
- Przystosowanie pojazdów mechanicznych do osoby z niepełnosprawnością
- Zakup, naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych, niezbędnych do rehabilitacji oraz łatwiejszego funkcjonowania w życiu codziennym (nie wlicza się sprzętu gospodarstwa domowego)
- Zakup materiałów szkoleniowych i wydawnictw, które są niezbędne i wynikają z potrzeb osoby z niepełnosprawnością
- Odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym, pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych, pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz zabiegi rehabilitacyjne
- Opiekę pielęgniarską w domu podczas przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób z niepełnosprawnością i I grupą inwalidztwa
- Opłacenie tłumacza języka migowego
- Kolonie i obozy dzieci i młodzieży z niepełnosprawnością oraz dzieci osób z niepełnosprawnością do 25 roku życia
- Konieczny, odpłatny przewóz zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne osoby z niepełnosprawnością karetką transportu sanitarnego lub osoby zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa oraz dzieci z niepełnosprawnością do lat 16 (również innym środkiem transportu)
- Płatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych, a także na koloniach i obozach dzieci i młodzieży z niepełnosprawnością lub dzieci osób z niepełnosprawnością do 25 r.ż.
Co uprawnia do skorzystania z ulgi?
Z tego odliczenia skorzystać może podatnik, który uzyskał przychody opodatkowane skalą podatkową lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, poniósł wydatki kwalifikujące się na cele rehabilitacyjne lub na cele ułatwiające wykonywanie czynności życiowych, które nie zostały dofinansowane ze środków: ZFRON, ZFA, PFRON, NFZ, ZFŚS czy innych instytucji. Jeśli wydatki były sfinansowane częściowo to odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi kosztami, a kwotą sfinansowaną lub zwróconą.
Podatnik jest również zobowiązany do udokumentowania poniesionych kosztów, ponieważ to na podstawie przedstawionych dokumentów określa się wysokość wydatków.
Dowody muszą zawierać przede wszystkim dane identyfikacyjne kupującego oraz sprzedającego, rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę do zapłaty. Honorowane są, więc: Faktury VAT, rachunki, umowy, dowody zapłaty. Ważne jest również, że nie ma znaczenia czy koszt zostanie poniesiony w kraju czy zagranicą. Do przeliczenia wydatków z waluty obcej na polską używa się zawsze średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku.
Natomiast obowiązek udokumentowania nie dotyczy opłacenia przewodników, psa asystującego,czy używania samochodu osobowego.
Podatnik w tym przypadku jest zobowiązany w razie kontroli: wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnioną funkcją przewodnika, okazać certyfikat, który potwierdzi status psa asystującego czy też udostępnićdokument potwierdzający zlecenie i odbycie zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych
W jaki sposób odliczyć wydatki?
Tego typu wydatki podlegają odliczeniu tylko w roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Odliczeniu podlegają koszty, które zostały poniesione po otrzymaniu orzeczenia o niepełnosprawności, chyba, że wskazano w nim, iż niepełnosprawność datowana jest wcześniej niż wydane orzeczenie. W takim przypadku brana jest pod uwagę data powstania niepełnosprawności, a co się z tym wiąże również wydatki, które poniosła osoba z niepełnosprawnością przed otrzymaniem stopnia.
Ulga rehabilitacyjna jest odliczana od:
Dowody muszą zawierać przede wszystkim dane identyfikacyjne kupującego oraz sprzedającego, rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę do zapłaty. Honorowane są, więc: Faktury VAT, rachunki, umowy, dowody zapłaty. Ważne jest również, że nie ma znaczenia czy koszt zostanie poniesiony w kraju czy zagranicą. Do przeliczenia wydatków z waluty obcej na polską używa się zawsze średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku.
Natomiast obowiązek udokumentowania nie dotyczy opłacenia przewodników, psa asystującego,czy używania samochodu osobowego.
Podatnik w tym przypadku jest zobowiązany w razie kontroli: wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnioną funkcją przewodnika, okazać certyfikat, który potwierdzi status psa asystującego czy też udostępnićdokument potwierdzający zlecenie i odbycie zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych
W jaki sposób odliczyć wydatki?
Tego typu wydatki podlegają odliczeniu tylko w roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Odliczeniu podlegają koszty, które zostały poniesione po otrzymaniu orzeczenia o niepełnosprawności, chyba, że wskazano w nim, iż niepełnosprawność datowana jest wcześniej niż wydane orzeczenie. W takim przypadku brana jest pod uwagę data powstania niepełnosprawności, a co się z tym wiąże również wydatki, które poniosła osoba z niepełnosprawnością przed otrzymaniem stopnia.
Ulga rehabilitacyjna jest odliczana od:
- Dochodu – podatnika opodatkowanego według skali podatkowej uzyskującego dochody np. z umowy o pracę, umowy zlecenie, działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych
- Przychodu - podatnika opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych uzyskującego przychody z najmu prywatnego, z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem ewidencjonowanym
Podatnicy uprawnieni do ulgi rehabilitacyjnej, którzy prowadzą działalność gospodarczą lub uzyskują przychody z najmu mogą odliczyć ulgę w czasie ustalania zaliczek na podatek dochodowy lub podczas obliczania ryczałtu. Natomiast pozostali podatnicy np. emeryci, renciści, osoby uzyskujące dochody ze stosunku pracy, umowy zlecenia czy o dzieło mogą skorzystać z ulgi dopiero po zakończeniu roku w swoim zeznaniu podatkowym.
- Przychodu - podatnika opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych uzyskującego przychody z najmu prywatnego, z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem ewidencjonowanym
Podatnicy uprawnieni do ulgi rehabilitacyjnej, którzy prowadzą działalność gospodarczą lub uzyskują przychody z najmu mogą odliczyć ulgę w czasie ustalania zaliczek na podatek dochodowy lub podczas obliczania ryczałtu. Natomiast pozostali podatnicy np. emeryci, renciści, osoby uzyskujące dochody ze stosunku pracy, umowy zlecenia czy o dzieło mogą skorzystać z ulgi dopiero po zakończeniu roku w swoim zeznaniu podatkowym.
W zeznaniu podatkowym odliczeń dokonuje się:
- w poz. 105 lub 106 deklaracji PIT-37 lub
- w poz. 159 lub 160 deklaracji PIT-36 lub
- w poz. 71 deklaracji PIT-28
a także w dołączonej do nich informacji PIT/O w poz. 19 lub 20.
Szczegółowe informacje na temat rocznego rozliczenia podatku można uzyskać dzwoniąc do Krajowej Informacji Podatkowej:
- z telefonu stacjonarnego pod numer 801 055 055,
- z telefonu komórkowego pod numer 22 330 03 30.
Więcej informacji na temat ulgi rehabilitacyjnej można znaleźć tutaj: http://www.mf.gov.pl/
- w poz. 105 lub 106 deklaracji PIT-37 lub
- w poz. 159 lub 160 deklaracji PIT-36 lub
- w poz. 71 deklaracji PIT-28
a także w dołączonej do nich informacji PIT/O w poz. 19 lub 20.
Szczegółowe informacje na temat rocznego rozliczenia podatku można uzyskać dzwoniąc do Krajowej Informacji Podatkowej:
- z telefonu stacjonarnego pod numer 801 055 055,
- z telefonu komórkowego pod numer 22 330 03 30.
Więcej informacji na temat ulgi rehabilitacyjnej można znaleźć tutaj: http://www.mf.gov.pl/
Brak komentarzy:
Prześlij komentarz